什麼是地價稅繳納？為什麼要繳納？
什麼是地價稅？
地價稅是政府對持有土地的所有權人，每年依其持有土地的申報地價總額，所課徵的一種財產稅。簡單來說，只要您在課稅期間（每年1月1日至12月31日止）持有土地，原則上都需要繳納地價稅。這項稅收是地方政府的重要財源之一。
為什麼要繳納地價稅？
繳納地價稅是土地所有權人的法定義務。其主要目的在於：
- 為地方政府提供穩定財政收入，用於推動地方建設、提供公共服務（如教育、交通、環保等）。
- 藉由稅賦機制，鼓勵土地有效利用，避免土地閒置或過度囤積。
- 反映土地的經濟價值，使持有較高價值土地者承擔較高的稅賦。
地價稅何時繳納？繳納期限是多久？
繳納期間與截止日期
地價稅的繳納期間是固定的，每年只有一個月。根據稅法規定，地價稅的繳納期間為每年11月1日至11月30日止。
稅捐稽徵機關會在10月底前陸續寄發地價稅稅單給納稅義務人。請務必留意收取，並在11月30日前完成繳納。
逾期繳納的後果
如果您未在11月30日繳納期限內完成繳納，將會產生滯納金，並可能面臨強制執行的後果：
- 加徵滯納金：每逾越2日，將按照應繳稅額加徵1%滯納金。最高會加徵至15%。例如，延遲1日至2日加徵1%，延遲3日至4日加徵2%，依此類推。
- 移送強制執行：滯納期滿（逾越繳納期限30日）仍未繳納者，稅捐稽徵機關會將案件移送法務部行政執行署強制執行。強制執行可能包括查封、拍賣財產（如存款、股票、房地產等），以清償稅款、滯納金及執行費用。
因此，強烈建議您務必準時繳納地價稅，以免產生不必要的費用和麻煩。
地價稅稅額是多少？如何計算？
稅額計算的基礎
地價稅的計算基礎是您持有土地的「申報地價」。申報地價是由土地所有權人參考主管機關公告的「公告地價」後申報，但在未申報或申報價格未達公告地價時，則以公告地價為準。目前一般申報地價會以公告地價的80%作為參考。
計算公式大致為：
應納地價稅額 = 申報地價總額 × 適用稅率
其中，「申報地價總額」是將您在同一縣市內所有土地的申報地價加總。
稅率級距與累進計算 (一般用地稅率)
地價稅的稅率分為「一般用地稅率」和「特別稅率」。一般用地稅率是採累進稅率，稅率隨著您在同一縣市土地申報地價總額的高低而增加，共有六個級距：
- 第一級：申報地價總額 ≤ 累進起點地價 → 適用稅率 10‰ (千分之十)
- 第二級：超過累進起點地價部分 ≤ 累進起點地價的5倍 → 適用稅率 15‰
- 第三級：超過累進起點地價5倍部分 ≤ 累進起點地價的10倍 → 適用稅率 25‰
- 第四級：超過累進起點地價10倍部分 ≤ 累進起點地價的15倍 → 適用稅率 35‰
- 第五級：超過累進起點地價15倍部分 ≤ 累進起點地價的20倍 → 適用稅率 45‰
- 第六級：超過累進起點地價20倍部分 → 適用稅率 55‰
「累進起點地價」是由各縣市政府根據當年度公告地價及土地面積等計算得出，每年可能不同。這使得持有越多、越貴土地的人，適用更高的稅率，稅負越重。
優惠稅率 (例如：自用住宅用地稅率)
為了鼓勵土地有效利用或基於特定目的，稅法提供了多種優惠稅率，最常見的是「自用住宅用地稅率」。
- 自用住宅用地稅率：符合特定條件的自用住宅用地，可以申請按2‰ (千分之二)的稅率課徵地價稅。這個稅率是非累進的，遠低於一般用地的最低稅率10‰，可以大幅減輕稅負。
- 其他優惠稅率：尚有工業用地、公共設施保留地、寺廟用地等特定用途土地，可適用不同的優惠稅率或減免。
申請優惠稅率需要符合嚴格的條件並主動提出申請，稅捐稽徵機關不會主動適用。如果您符合條件，務必了解如何申請（詳見下方「如何申請優惠稅率」部分）。
如何知道我的稅額？
最直接知道您的地價稅稅額的方式是查閱稅捐稽徵機關寄發的「地價稅繳款書」。稅單上會清楚載明您的土地坐落、面積、申報地價、適用稅率、應納稅額以及繳納期限。
如果您對稅單上的金額有疑問，或想在收到稅單前預估，可以聯繫土地所在地的稅捐稽徵機關，或利用其官方網站提供的線上試算或查詢服務（通常需要自然人憑證或工商憑證等身份驗證）。
地價稅稅單在哪裡取得？遺失了怎麼辦？
稅單的寄送
地價稅繳款書會由土地所在地的直轄市或縣(市)稅捐稽徵機關於每年10月底前，根據地籍資料及稅籍資料，以平信方式寄送至納稅義務人的戶籍地址或登記地址。
如果您的通訊地址與戶籍地址不同，建議您提前向稅捐稽徵機關申請變更通訊地址，以確保能收到稅單。
稅單遺失或未收到
如果在11月初仍未收到地價稅繳款書，或者不慎遺失了稅單，請不要擔心，您可以透過以下方式補發或查詢稅額並繳納：
- 電話查詢/申請補發：直接致電土地所在地的稅捐稽徵機關服務電話，告知您的姓名、身份證字號、土地坐落地址等資訊，服務人員可協助查詢稅額並告知如何補發稅單或提供繳稅方式。
- 臨櫃申請補發：攜帶您的身份證明文件（如身份證、健保卡、駕照等），親至土地所在地的稅捐稽徵機關全功能服務櫃台，申請補發地價稅繳款書。
- 線上申請補發或列印：許多稅捐稽徵機關的官方網站提供線上服務，您可以使用自然人憑證、健保卡搭配密碼、或工商憑證等，登入「地方稅網路申報作業平台」或各縣市稅捐局網站，查詢稅額並申請補發稅單，甚至直接下載列印電子稅單或取得繳稅條碼。
- 便利商店多媒體事務機 (Kiosk)：部分便利商店的多媒體事務機（如ibon、FamiPort等），可憑自然人憑證或健保卡查詢稅額並列印繳納單（有限額限制）。
請注意，即使稅單遺失或未收到，繳納地價稅仍是您的義務，逾期同樣會加徵滯納金。因此，一旦確認未收到稅單，請務必盡快主動聯繫稅捐機關。
地價稅可以在哪裡繳納？提供哪些繳納方式？
多元化的繳納管道
為了方便納稅義務人繳稅，政府提供了非常多元化的繳納管道，您可以選擇最適合您的方式：
實體繳納地點
- 代收稅款金融機構：持地價稅繳款書至各銀行、合作金庫、農會、漁會信用部等有代收稅款業務的金融機構臨櫃繳納。
- 郵局：持地價稅繳款書至全國各郵局櫃台繳納。
- 便利商店：持地價稅繳款書至統一超商 (7-ELEVEN)、全家、萊爾富、OK Mart 等四大超商繳納。請注意，通常有繳稅金額限制，超過一定金額（例如新台幣3萬元）可能無法在便利商店繳納，且僅限於繳納期間內。
線上繳納方式
- 網路繳稅服務網站：進入財政部稅務入口網或地方稅網路申報作業平台，使用信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶、或晶片金融卡進行線上繳稅。
- 行動支付工具/App：下載參與代收稅款的行動支付業者之App (如台灣Pay、Line Pay Money、街口支付等)，掃描稅單上的QR Code或三段式條碼進行繳納。
- 網際網路轉帳：透過網路銀行或報稅軟體，使用晶片金融卡進行轉帳繳稅。
其他繳納方式
- 自動櫃員機 (ATM)：使用貼有「跨行：提款+轉帳+繳稅」標誌的自動櫃員機，插入晶片金融卡，依畫面指示輸入繳稅相關資訊進行繳納。
- 電話語音轉帳：撥打語音專線，按指示使用晶片金融卡或活期(儲蓄)存款帳戶進行轉帳繳稅。
- 晶片金融卡至銀行公庫或自動櫃員機：部分銀行提供直接在櫃檯或ATM使用晶片金融卡扣款繳稅的服務。
各種繳納方式可能會有不同的操作流程、手續費或適用對象限制，建議您在選擇繳納方式時，可以參考稅單背面的說明或稅捐稽徵機關官網的詳細指引。部分繳稅方式（如信用卡、行動支付）可能會提供回饋或分期優惠，您可以多加比較利用。
如何申請優惠稅率 (如自用住宅用地稅率)？
地價稅的優惠稅率（如自用住宅用地稅率、工業用地稅率等）需要主動提出申請，經稅捐稽徵機關審核符合規定後才能適用。以最常見的自用住宅用地稅率為例，其申請流程如下：
申請資格條件 (以自用住宅用地為例)
要符合自用住宅用地稅率2‰的優惠，通常需要同時符合以下條件：
- 土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記：這是最基本的條件，必須有本人或配偶、直系親屬設戶籍在該土地上。
- 該地上房屋為土地所有權人本人、配偶或直系親屬所有：土地與房屋所有權人需為同一人或具備配偶、直系親屬關係。
- 無出租或供營業使用：房屋的用途必須是自住使用，不能有出租或供作營業使用（如開設店面、辦公室等）的情形。
- 都市土地面積以3公畝為限，非都市土地面積以7公畝為限：即使土地面積再大，適用自用住宅稅率的部分也有上限。
- 土地所有權人與其配偶及未成年子女，適用自用住宅用地稅率者，以一處為限：這是一戶一處的限制，即使您有多處房產符合其他條件，原則上只能擇一申請適用自用住宅稅率。但如果成年子女、父母等直系親屬在不同房屋設籍，且符合其他條件，則可以分別申請。
申請應備文件
申請自用住宅用地稅率時，通常需要準備以下文件：
- 地價稅自用住宅用地申請書。
- 土地及建物所有權狀影本。
- 建築物使用執照影本或建物測量成果圖。
- 設有戶籍之戶口名簿影本 (載有土地所有權人或其配偶、直系親屬設籍資料)。
- 如果土地與建物非同一人所有，需檢附親屬關係證明文件 (如戶口名簿影本)。
- 其他經稅捐稽徵機關要求提示之證明文件。
申請期限與方式
申請適用自用住宅用地稅率有時效性：
- 申請期限：原則上，必須在每年地價稅開徵40日前（即9月22日前）提出申請，經審查核准後，當年度才能適用自用住宅用地稅率。
- 逾期申請：如果在9月22日後才提出申請，即使符合條件，核准後也要從次年才能開始適用優惠稅率。
申請方式：
- 臨櫃申請：攜帶應備文件至土地所在地的稅捐稽徵機關辦理。
- 郵寄申請：將應備文件郵寄至土地所在地的稅捐稽徵機關。
- 線上申請：利用地方稅網路申報作業平台或各縣市稅捐局網站，透過線上方式提出申請（通常需要身份驗證並上傳文件）。
只要條件符合且核准一次，未來只要用途、戶籍等狀況沒有改變，原則上會繼續適用自用住宅稅率，無需每年重複申請。但若有房屋買賣、增建、出租、戶籍遷出等情況，應主動向稅捐機關申報，以免不符資格而被改按一般稅率追補稅款。
如何查詢地價稅繳納紀錄或稅務資訊？
如果您需要查詢過去的地價稅繳納紀錄、確認是否已繳納當期稅款，或查詢其他與地價稅相關的稅務資訊，可以透過以下管道：
- 稅捐稽徵機關網站：進入土地所在地的直轄市或縣(市)稅捐稽徵機關的官方網站。通常網站會設有「線上查詢」、「繳稅查詢」或「個人稅務資料查詢」等專區。您可能需要使用自然人憑證、健保卡加密碼、工商憑證或行動身份識別(Taiwan FidO)等方式進行身份驗證後，即可查詢個人的地價稅課稅資料、稅單資訊及繳納紀錄。
- 地方稅網路申報作業平台：這是財政部提供的跨縣市服務平台，登入後可以查詢您在不同縣市的土地稅務資訊，包括地價稅。
- 親至稅捐稽徵機關查詢：攜帶您的身份證明文件，親自到土地所在地的稅捐稽徵機關全功能服務櫃台，請服務人員協助查詢您的稅務資料及繳納狀況。
- 電話查詢：致電稅捐稽徵機關的服務電話，告知您的身份資訊，服務人員可在核對身份後提供相關資訊。
線上查詢通常是最便捷的方式，您可以隨時隨地進行。
對地價稅稅額有異議怎麼辦？
如果您收到地價稅繳款書後，對稅單上的金額、適用稅率、土地面積、使用分區等內容有疑問或認為有誤，您可以依法提出異議，尋求更正。
申請復查的程序
如果您對稅額有異議，應依照以下程序處理：
- 準備文件：填寫「復查申請書」，載明您的姓名、地址、統一編號、原核定稅額、申請復查之事項及理由，並附上相關證明文件（如房屋使用執照、戶口名簿、土地所有權狀等，視您的異議理由而定）。
- 提出申請：在收到地價稅繳款書之日起30日內，將復查申請書及相關文件，向原核定稅捐的稅捐稽徵機關提出申請。
- 等待審核：稅捐稽徵機關收到您的申請後，會重新審核您的稅務案件。他們可能會要求您補充資料或進行實地勘查。
- 收到復查決定書：稅捐稽徵機關會在法定期限內作成復查決定，並將決定書送達給您。
- 進一步救濟：如果您對復查決定仍不服，可以在收到復查決定書之日起30日內，向財政部提起訴願；對訴願決定不服，可以向行政法院提起行政訴訟。
重要提醒：在申請復查期間，原核定的地價稅原則上仍應在繳納期限內繳納，以免產生滯納金。如果復查後稅額減少，稅捐機關會辦理退稅。如果因為復查而暫緩繳納，需依稅捐稽徵法規定提供相當擔保。建議在申請復查前，先與稅捐稽徵機關溝通，釐清疑問。
總結
地價稅是土地所有權人每年應履行的稅捐義務，繳納期間固定在每年11月。瞭解地價稅的計算方式、多元的繳納管道以及如何申請優惠稅率（特別是自用住宅用地稅率），可以幫助您正確且便利地完成繳稅，並可能合法地減輕稅負。若對稅務事項有任何疑問，主動聯繫土地所在地的稅捐稽徵機關是最好的解決方法。